一、总则

1.为进一步加强公安机关办理发票犯罪案件的调查取证工作，规范执法行为，提高办案质量，保证刑事诉讼的顺利进行，根据刑法、刑事诉讼法以及相关法律、法规及规范性文件的规定，结合办案实际，制定本证据规格。

2.本证据规格可作为办理发票犯罪案件中证据收集的指导之用，各地公安机关应结合案侦工作实际参照适用。

3.本证据规格主要涉及《中华人民共和国刑法》第三章第六节的与制售、持有假发票有关的4个罪名：

（1）伪造、出售伪造的增值税专用发票罪（刑法第二百零六条）；

（2）非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪（刑法第二百零九条第一款）；

（3）非法制造、出售非法制造的发票罪（刑法第二百零九条第二款）；

（4）持有伪造的发票罪（刑法第二百一十条之一）。

4.公安机关在办理发票犯罪案件时，应当严格依照刑事诉讼法等法律、法规及规范性文件的相关规定，依法收集、调取证实犯罪嫌疑人有罪或者无罪、犯罪情节轻重的各种证据。严禁刑讯逼供和以威胁、引诱、欺骗以及其他非法的方法收集证据。

5.证明发票犯罪的证据种类主要包括：

（1）证明犯罪嫌疑人实施发票犯罪物证、书证；

（2）证人证言；

（3）被害人陈述；

（4）犯罪嫌疑人供述和辩解；

（5）鉴定结论；

（6）对与犯罪有关的场所、物品、人身等进行勘验、检查笔录、现场照片、现场图；

（7）证明犯罪嫌疑人实施发票犯罪行为的录音、录像、电子邮件等视听资料、电子数据。

6.税务等行政执法部门依法收集、调取的物证、书证、鉴定结论、视听资料等，经公安机关审核确认后，可以作为证据使用，并在案卷中对证据来源等情况予以说明。其中，关于发票真伪的鉴定结论，应当由税务机关出具。

7.证人证言、被害人陈述、犯罪嫌疑人供述和辩解，应当由公安机关依法收集，行政执法部门收集的上述证据不能作为刑事案件证据使用。

8.勘验、检查和搜查笔录，应当由公安机关依法制作。

9.案件侦查终结和移送起诉时，所取证据应当符合以下要求：

（1）据以定案的所有证据均查证属实；

（2）每个证据都与案件事实有关联，案件事实的每一个情节都有必要的证据予以证实；

（3）全案证据能够形成完整的证据链，证据之间、证据与案件事实之间不存在矛盾，能够排除合理怀疑。

二、伪造、出售伪造的增值税专用发票罪证据规格

1.主观方面证据

（1）相关物证、书证。如：伪造、变造、出售的增值税专用发票，伪造增值税专用发票所使用的发票底纹版、专用纸张、荧光油墨等防伪专用品，伪造的增值税专用发票监制章，伪造增值税专用发票的印刷、复制设备、印刷胶片，变造增值税专用发票的工具；

（2）相关证人证言。如：目击人、发票销售人、发票购买人等知情人关于犯罪嫌疑人伪造、出售增值税专用发票的证言；

（3）犯罪嫌疑人供述和辩解。如：犯罪的动机、目的等。

没有犯罪嫌疑人的供述，其他反映其主观方面特征的证据确实充分的，也可判断其主观方面特征。

通过上述物证、书证、证人证言和口供，并结合客观方面证据，综合证实犯罪嫌疑人具有伪造、出售伪造增值税专用发票的主观故意。

2.客观方面证据

（1）收集犯罪嫌疑人伪造、出售伪造的增值税专用发票。伪造包括使用印刷、复制、描绘、拓印等方法伪造发票底纹水印、专用纸张、荧光油墨、防伪拓印号、防伪标志、增值税专用发票监制章等；

（2）伪造增值税专用发票的工具和物品，包括印刷设备、印刷胶片、印刷铅版、专用纸张、荧光油墨等；

（3）查获并固定犯罪嫌疑人因伪造、出售伪造的增值税专用发票所获得的赃款、赃物；

（4）犯罪嫌疑人供述和辩解，调查核实伪造、出售伪造的增值税专用发票的犯罪事实，包括作案的时间、地点、人员、经过、结果，伪造、出售伪造的增值税专用发票的价格、数量等；

（5）涉案共犯、知情人等的证言，证实犯罪嫌疑人伪造、出售伪造的增值税专用发票的有关事实及具体过程；

（6）如果存在伪造、出售伪造的增值税专用发票的现场，应进行现场勘查并拍照固定；

（7）证实伪造、出售伪造的增值税专用发票的其他证据，如录音、视频等。

三、非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪证据规格

1.主观方面证据

（1）相关物证、书证。主要包括：伪造、擅自制造、出售的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的发票，伪造、擅自制造可以用于骗取出口退税、抵扣税款的发票所使用的防伪专用品，伪造的发票监制章，伪造发票的印刷、复制设备、印刷胶片等；

（2）相关的证人证言。主要包括：目击人、发票销售人、发票购买人等知情人关于犯罪嫌疑人非法制造、出售非法制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款发票的证言；

（3）犯罪嫌疑人的供述和辩解。主要包括：是否明知非法制造、出售非法制造的可以用于骗取出口退税的发票是违法行为，犯罪的动机、目的等。

没有犯罪嫌疑人的供述，其他反映其主观方面特征的证据确实充分的，也可判断其主观方面特征。

通过上述物证书证、证人证言和口供，并结合客观方面证据，综合证实犯罪嫌疑人具有非法制造、出售非法制造可以用于骗取出口退税、抵扣税款发票的主观故意。

2.客观方面证据

（1）犯罪嫌疑人非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款的发票，包括：伪造的发票，印刷企业未经有关主管税务机关批准私自印制的发票，或虽经批准私自超量、超范围印制的发票；

（2）非法制造发票所使用的防伪专用品，如发票底纹版、专用纸张、荧光油墨及其他专用品等；

（3）犯罪嫌疑人非法制造用于骗取出口退税、抵扣税款发票的工具和物品，包括：印刷设备、印刷胶片、印刷铅版等；对擅自印制发票、生产发票防伪专用品的，应收集税务机关下达的发票印制和发票防伪专用品生产通知书，并与其实际生产的发票及防伪专用品进行核对，查清超量、超范围生产的数量，并对相关的印刷设备、工具等物证拍照固定；

（4）查获并固定犯罪嫌疑人因非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款的发票所获得的赃款、赃物；

（5）犯罪嫌疑人的供述和辩解，调查核实非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票的犯罪事实，包括：时间、地点、人员、经过、结果、出售非法制造发票的价格、数量等；

（6）涉案共犯、知情人、目击人等人的证言，证实犯罪嫌疑人非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款的发票的犯罪事实及具体过程；

（7）如果存在非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款的发票的现场，应进行现场勘查并拍照固定；

（8）证实犯罪嫌疑人非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票的其他证据，如录音、视频等。

四、非法制造、出售非法制造的发票罪证据规格

1.主观方面证据

（1）相关物证书证。如：伪造、擅自制造、倒卖的发票，伪造、擅自制造发票所使用的发票底纹版、专用纸张、荧光油墨等防伪专用品，伪造、擅自制造发票所使用的印刷设备、印刷胶片，伪造的发票监制章等；

（2）相关的证人证言。如：目击人、发票销售人、发票购买人等知情人关于犯罪嫌疑人非法制造、出售非法制造的发票的证言；

（3）犯罪嫌疑人的供述和辩解。如：犯罪的动机、目的等。

没有犯罪嫌疑人的供述，其他反映其主观方面特征的证据确实充分的，也可判断其主观方面特征。

通过上述书证物证、证人证言和口供，并结合客观方面证据，综合证实犯罪嫌疑人具有非法制造、倒卖非法制造发票的主观故意。

2.客观方面证据

（1）犯罪嫌疑人非法制造、出售非法制造的发票，包括：非法制造的发票，印刷发票企业未经有关主管税务机关批准私自印制的发票，或者虽经批准私自超量、超范围印制的发票；

（2）非法制造发票所使用的防伪专用品，如发票底纹版、专用纸张、荧光油墨及其他专用品等；

（3）犯罪嫌疑人非法制造发票的工具和物品，包括印刷设备、印刷胶片、印刷铅版等；对擅自印制发票、生产发票防伪专用品的，应收集税务机关下达的发票印制和发票防伪专用品生产通知书，并对相关的印刷设备、工具等物证进行拍照固定；

（4）查获并固定犯罪嫌疑人因非法制造、出售非法制造的发票所获得的赃款、赃物；

（5）犯罪嫌疑人的供述和辩解，调查核实非法制造、出售非法制造发票的犯罪事实，包括：作案的时间、地点、人员、经过、结果，非法制造、出售非法制造的发票的价格、数量等；

（6）涉案共犯、知情人等的证言，证实犯罪嫌疑人非法制造、出售非法制造的发票的有关事实及具体过程；

（7）如果存在非法制造、出售非法制造发票的现场，应进行现场勘查并拍照固定；

（8）证实犯罪嫌疑人非法制造、出售非法制造的发票的其他证据，如录音、视频等。

五、持有伪造的发票罪证据规格

1.主观方面证据

收集能够证明犯罪嫌疑人明知持有的是假发票，并且实施了持有、使用假发票等行为的书证、物证、证人证言、犯罪嫌疑人供述和辩解、视听资料等证据。对明知的认定，应当注意从以下方面收集证据材料：

（1）假发票的特征与税务部门公告的同种发票的防伪特征存在明显差异，比如制作粗糙、裁切不规则、颜色偏差、税务监制章图案模糊等；

（2）犯罪嫌疑人藏匿、携带、保管发票的方式、处所隐蔽或者反常；

（3）其他可以认定主观明知的证据材料。

2.客观方面证据

（1）犯罪嫌疑人持有伪造的发票，包括：非法制造的发票，印刷发票企业未经有关主管税务机关批准私自印制的发票，或者虽经批准私自超量、超范围印制的发票；

（2）犯罪嫌疑人关于持有假发票的时间、地点、经过、结果，假发票来源，藏匿地点等具体事实的供述和辩解；

（3）通过邮寄、托运、托带等手段持有的，应调取相关的邮寄和托运凭证；

（4）检举揭发材料或者涉案共犯、知情人、目击人等人的证言，证实犯罪嫌疑人持有假发票的有关事实及具体过程；

（5）如果存在持有假发票的现场，应进行现场勘查并拍照固定；

（6）证实犯罪嫌疑人持有假发票的其他证据。

六、附则

1.公安机关收集、审查证据应当依法、客观、全面、充分、及时。同时应当注意：

（1）本证据规格中的犯罪手法和证据项无法列举穷尽，实际发生的案件各有不同，应当根据案件的具体情况收集和审查证据。本证据规格没有列举的证据，如果能够证明犯罪嫌疑人行为的罪与非罪，或能证明犯罪情节，核实其他证据的，也应当收集。

（2）实际办理案件时，只要收集的证据能够证明犯罪构成及量刑情节，并达到证明标准的要求即可，不要求将本证据规格列举的证据收集完全。

2.本证据规格自发布之日起试行。

公安部经济犯罪侦查局

二○一二年三月二十一日